تصفح المقالات المتعلقة بهذا الموضوع
وفقاً لتقرير البنك الدولي حول ممارسة أنشطة الأعمال 2010، تحتل المملكة العربية السعودية المرتبة الحادية عشرة من حيث سهولة ممارسة أنشطة الأعمال كما يصنف المنتدى الاقتصادي العالمي المملكة في المرتبة السابعة فيما يتعلق بسهولة دفع الضرائب. ولكن من المهم أن نفهم الأنواع المختلفة من الضرائب المطبقة على المستثمرين الأجانب في المملكة، فضلاً عن نسب الضرائب السائدة لكل فئة.
تقع الضرائب في المملكة العربية السعودية تحت أحكام قانون ضريبة الدخل لسنة 2004، والمراسيم الملكية والقرارات الوزارية، والمنشورات من مصلحة الزكاة والدخل وهي المسؤولة عن إدارة جميع المسائل الضريبية.
من الذي يخضع للضريبة في المملكة العربية السعودية؟
المادة 2 من قانون الضريبة يُخضع ما يلي للأشكال المختلفة من الضرائب:
• شركات الأموال القائمة على أسهم غير السعوديين.
• غير السعوديين الذين يمارسون الأعمال التجارية في المملكة العربية السعودية.
• غير المقيمين الذين يمارسون الأعمال التجارية في المملكة من خلال منشأة دائمة (مثل شركات ذات مسؤولية محدودة، شركات مساهمة، أو فروع لشركة أجنبية).
• غير المقيمين أصحاب الدخول الخاضعة للضريبة من مصادر داخل المملكة العربية السعودية.
• الكيانات العاملة في مجال استثمار الغاز الطبيعي.
• الكيانات العاملة في مجال إنتاج النفط والغاز.
حسبما ورد في قانون الضرائب، مكان الإقامة هو عامل مهم في تحديد من يخضع لضريبة المستقطعة عند المنبع في المملكة. تنصّ المادة 3 من قانون ضريبة على أن الشخص الطبيعي يعتبر مقيماً في المملكة خلال السنة الضريبية إذا ما استوفى أحد الشروط التالية:
• له مسكن دائم في المملكة العربية السعودية وموجود فعلياً في المملكة لمدة لا يقل مجموعها عن 30 يوماً في السنة الضريبية.
• موجود فعلياً في المملكة العربية السعودية لفترة لا تقل عن 183 يوماً في السنة الضريبية.
• تُعتبر الشركة مقيمة إذا استوفت أياً من الشروط التالية:
• يتم تأسيسها وفقاً لقوانين المملكة (قانون الشركات). ويشار أيضاً إلى ذلك بالشركة الرأسمالية حيث أن الشركة نفسها مسجلة ككيان قانوني في المملكة العربية السعودية. على سبيل المثال، فإن منشأة تجارية تأسست في المملكة وتمارس نشاطها التجاري خارج البلاد تخضع للضرائب في المملكة العربية السعودية.
• مقر رئاستها المركزي داخل المملكة. على سبيل المثال، فإن شركة مقرها في الإمارات العربية المتحدة ومملوكة بشكل رئيسي من قبل سعوديين أنشأوا فرعاً محلياً للشركة، تخضع للضرائب في المملكة العربية السعودية.
ما أنواع الضرائب الموجودة في المملكة العربية السعودية؟
الضرائب الأساسية في المملكة هي ضريبة الدخل والضريبة المستقطعة عند المنبع والزكاة، التي تعتبر ضريبة إسلامية مفروضة على الثروة.
نسبة ضريبة الدخل ثابتة عند 20 في المائة لجميع الكيانات (باستثناء أولئك العاملين بالأنشطة ذات الصلة بالنفط والغاز، والتي تتراوح نسبها بين 30 وحتى 85 في المائة). المادة 8 من النظام الضريبي تنص على أن الدخل الإجمالي يخضع للضريبة، بما في ذلك جميع الإيرادات والأرباح، ومختلف المكاسب الناتجة عن ممارسة أي نشاط. يشمل هذا أيضاً المكاسب الرأسمالية والدخل العرضي (غير الدخل المعفي). لكن رواتب الموظفين لا تخضع لضريبة الدخل.
وفيما يتعلق بالضريبة المستقطعة عند المنبع، المادة 68 من قانون الضريبة تقول أن أي مقيم (بما في ذلك كيانات الشركات، بصرف النظر عمّا إذا كان يدفع الضرائب وما إذا كانت هذه المدفوعات تعتبر معفاة من الضرائب بالنسبة للمكلف) في المملكة العربية السعودية يقوم بسداد دفعة لشخص أو كينونة غير مقيمة يجب أن يدفع ضرائب تتراوح ما بين 5-20 في المائة من الدفعة.
تضم أنواع المدفوعات ما يلي:
• الإيجارات وتذاكر الطيران والشحن الجوي والشحن البحري وخدمات الاتصالات الدولية: 5 في المائة.
• الأتعاب الأدبية: 15 في المائة.
• رسوم الإدارة: 20 في المائة.
